Osoby uprawnione do ulgi
Ulga przysługuje na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym podatnik:
- wykonywał władzę rodzicielską,
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało.
Ulga ta przysługuje również podatnikowi, który:
- sprawował opiekę nad dzieckiem poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej dotyczy także podatników utrzymujących dzieci pełnoletnie w związku z wykonywaniem przez nich ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. Ulgę prorodzinna odliczyć mogą również podatnicy wychowujący dzieci do ukończenia przez nie 25 roku życia, uczące się w szkołach wyższych, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświaty lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie. Dzieci te nie mogły uzyskać w 2010 roku dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych (18 i 32%) lub dochodów z tzw. zysków kapitałowych
w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 3.089,00 zł (556,02 : 18%). Wyjątkiem jest tu renta rodzinna. Z ulgi skorzystać mogą również podatnicy wychowujący dzieci bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek), pielęgnacyjny lub rentę socjalną.

W przypadku podatników pełniących funkcję rodziny zastępczej prawo do korzystania przez nich
z ulgi, co do zasady wygasa z momentem osiągnięcia przez dziecko pełnoletniości, albowiem z tym dniem pełnienie funkcji rodziny zastępczej ustaje z mocy prawa. Rodzinie, która sprawowała funkcje rodziny zastępczej, przysługuje pomoc pieniężna również po osiągnięciu przez dziecko pełnoletniości, do czasu ukończenia szkoły, w której rozpoczęło naukę przed osiągnięciem pełnoletniości, jeżeli nadal przebywa w tej rodzinie. Tak więc kontynuowanie nauki rozpoczętej przez dziecko przed osiągnięciem pełnoletniości i przebywanie w rodzinie zastępczej spełnia przesłanki do skorzystania
z ulgi prorodzinnej, przy czym już rozpoczęcie przez Nie nauki, np. w szkole wyższej po ukończeniu 18 lat, nie skutkuje prawem do ww. ulgi.

Brak prawa do ulgi.
Ulga nie przysługuje, gdy do dziecka mają zastosowanie przepisy:
- dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub
z działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym – 19%,
- ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, regulujące opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych,
- ustawy o podatku tonażowym.

Nie dotyczy to jednak podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ponadto odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
- umieszczono, na podstawie orzeczenia sądu w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
- wstąpiło w związek małżeński

Kwota ulgi
Obecnie kwota ulgi obliczana jest miesięcznie i wynosi 92,67 zł. Tak więc, gdy podatnik nabył prawo do odliczenia ulgi za cały rok podatkowy 2010 r. to będzie mógł maksymalnie odliczyć kwotę 1.112,04 zł (12 x 92,67 zł). W przypadku, gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka jak wyżej, to każdemu
z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty 3,09 zł za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.


Sposób korzystania z ulgi.
Ustawodawca doprecyzował również sposób wykazywania przedmiotowego odliczenia. Ulgę odlicza się w zeznaniu rocznym, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

Ulga prorodzinna jest ulgą odliczaną od podatku obliczonego wg skali podatkowej, a więc można ją odliczyć tylko w PIT-36 i PIT-37 złożonym za 2010 r. wraz z załącznikiem PIT/O.

W przypadku, gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa wyżej, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 ww. kwoty miesięcznej (limit dzienny - 3,09 zł) za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem. Oznacza to, że przy przekazaniu dziecka przekazujący oraz otrzymujący dziecko pod opiekę korzystają z ulgi proporcjonalnie do okresu sprawowania opieki czy funkcji itp.

Ważne
Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
- odpis aktu urodzenia dziecka,
- zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,
- odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą,
- zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Wysokość ulgi prorodzinnej 1112, 04 zł za każde dziecko/rok
92,67 zł za każde dziecko/miesiąc
3,09 zł za każde dziecko/dzień

Małgorzata Brzoza
Rzecznik Prasowy
Izby Skarbowej w Szczecinie
Tel. 091 – 48 03 759
0508 000 987
malgorzata.brzoza@zp.mofnet.gov.pl