Firma wakacyjna musi zostać zarejestrowana, podatnik musi prowadzić odpowiednią ewidencję, np. podatkową księgę przychodów i rozchodów, a także odprowadzać należne podatki. Przedsiębiorca musi też wystąpić do urzędu skarbowego z wnioskiem o nadanie numeru identyfikacji podatkowej. Dla osób fizycznych samodzielnie prowadzących działalność gospodarczą będzie to druk NIP-1.

Wybór formy opodatkowania
Podatnik ma do wyboru opodatkowania w formie karty podatkowej, ryczałt, skalę podatkową lub podatek liniowy.

W przypadku wyboru przez podatnika zryczałtowanych form opodatkowania, tj. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub karty podatkowej podatek jest płatny:
- przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych - od osiąganego przychodu (bez pomniejszania o koszty podatkowe) według stawki właściwej dla danego rodzaju prowadzonej działalności (stawka ryczałtu wynosi od 3% do 20%);
- przy karcie podatkowej - w stałej kwocie ustalonej w decyzji organu podatkowego.

Wybór jednej z tych form opodatkowania pozbawia podatnika większości przywilejów podatkowych (takich jak prawo do rozliczenia kosztów podatkowych, korzystania z części albo wszystkich ulg podatkowych, wspólnego opodatkowania małżonków). Podatnik, który wybrał kartę podatkową, powinien pamiętać, że będzie musiał zapłacić podatek nawet wtedy, gdy nie osiągnie w danym miesiącu zysku (chyba, że wcześniej zawiesi wykonywanie działalności).

Podatnik, który wybiera formę opodatkowania, w której płaci się podatek dochodowy od dochodu (po ewentualnych odliczeniach), ma do wyboru dwie metody obliczania podatku:
- według skali (18%, 32%) albo
- liniowo, od całych dochodów według stawki 19%.

Należy pamiętać, że podatnik, który wybrał metodę liniową, nie może wspólnie rozliczyć się
z małżonkiem oraz nie może skorzystać z części ulg podatkowych (np. ulgi internetowej). Podatnicy, którzy wybiorą prowadzenie działalności sezonowej opodatkowanej na zasadach ogólnych, tj. według skali, mają obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, gdzie zapisują wszystkie osiągnięte przychody i poniesione wydatki.

Opodatkowanie VAT
Działalnością gospodarczą na potrzeby VAT jest:
a) wszelka działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także
b) działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy.

Działalność gospodarcza to również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Oznacza to, że jeżeli zamierzamy wykonywać w sezonie letnim np. tatuaże z henny, w tym celu rozstawimy stolik, wystawimy wzory tatuaży, informację na temat ceny itp., to bez względu na to, czy dopełniliśmy obowiązków rejestracyjnych, jak również bez względu na to, ile tatuaży wykonaliśmy, jesteśmy już podatnikiem VAT. Według ustawy o VAT wykonujemy bowiem działalność gospodarczą.

Jeżeli działalność jest prowadzona w niewielkim zakresie, a wcześniej podatnik nie wykonywał działalności gospodarczej albo była ona również drobna to będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego. Korzystając z tego zwolnienia, nie musi odprowadzać należnego VAT, bez względu na to, jaka stawka VAT jest właściwa dla wykonywanych przez podatnika czynności. Dlatego przed rozpoczęciem działalności sezonowej warto ustalić, czy wysokość osiąganych obrotów i rodzaj prowadzonej działalności uprawnia do skorzystania z tego zwolnienia.

Wprowadzono też zwolnienie od VAT dla tych podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej (netto) nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 100.000 zł. Zwolnienie obowiązuje do momentu przekroczenia w bieżącym roku podatkowym kwoty 100.000 zł. Od nadwyżki ponad ten limit należy uiszczać podatek.

Ustawodawca wyłączył możliwość stosowania zwolnienia o charakterze podmiotowym dla niektórych czynności, np. sprzedaż wyrobów z metali szlachetnych (bardzo popularna
w nadmorskich i górskich miejscowościach wypoczynkowych). Jeżeli podatnik wykonuje tego rodzaju działalność, to od początku musi ją opodatkowywać VAT. Oznacza to, że musi dokonać rejestracji (złożyć VAT-R), prowadzić ewidencję VAT i składać deklaracje VAT-7 lub VAT-7K.

Kasy rejestrujące
Ponieważ podatnicy prowadzący działalność sezonową dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego z zastosowaniem kas rejestrujących (potocznie określanych fiskalnymi). Obowiązek ten wynika z art. 111 ustawy o VAT. Szczegółowe zasady ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących oraz zwolnienia od takiego obowiązku są zapisane w rozporządzeniach wykonawczych.

Podatnik kontynuujący działalność w 2010 r. nie musi stosować kasy, jeżeli wartość jego sprzedaży na rzecz osób fizycznych w ubiegłym roku nie przekroczyła kwoty 40.000 zł. Nie będzie miał obowiązku stosowania kasy, jeżeli w bieżącym roku prowadzenia działalności (czyli 2010) jego sprzedaż na rzecz osób fizycznych nie przekroczy kwoty 40 000 zł. Po przekroczeniu kwoty 40.000 zł sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności podatnik nie będzie musiał instalować kasy jeszcze przez 2 miesiące, licząc od końca miesiąca, w którym jego obrót przekroczył limit 40.000 zł. Po upływie tego czasu podatnik powinien już posiadać kasę fiskalną.
Instalacja kasy fiskalnej - obowiązki
W związku z instalacją kas rejestrujących podatnik będzie musiał wykonać określone czynności,
a mianowicie:
- złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie o liczbie kas oraz miejscu (adresie) ich używania,
- wezwać serwis kasy, który dokona tzw. fiskalizacji kasy, czyli zainicjuje pracę kasy w trybie fiskalnym,
- w terminie 7 dni od dnia fiskalizacji zgłosić kasę w urzędzie skarbowym. W tym celu podatnik wypełnia specjalny, ustawowo określony druk "zawiadomienie podatnika o miejscu instalacji kasy rejestrującej". Zawiadomienie wraz z analogicznym zawiadomieniem serwisu, który dokonał fiskalizacji kasy, stanowi podstawę do nadania kasie przez urząd skarbowy numeru ewidencyjnego. Numer ten podatnik powinien w sposób trwały nanieść na obudowę kasy rejestrującej.
Podatnicy, którzy po raz kolejny rozpoczynają działalność gospodarczą, powinni pamiętać o tym, że ze zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących mogą korzystać tylko ci podatnicy, którzy
w latach ubiegłych nie utracili prawa do zwolnienia z obowiązku stosowania kas. Jeżeli podatnik
w ubiegłych latach miał obowiązek ewidencjonowania obrotu w kasie, to ponowne rozpoczęcie działalności oznacza, że ma obowiązek stosowania kasy rejestrującej od początku prowadzenia działalności.

Zwrot części zakupu kasy
Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku część kwoty wydanej na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia ewidencjonowania. Odliczyć można do 90 % ceny zakupu kasy (bez podatku), jednak nie więcej niż 700 zł.
Aby dokonać odliczenia podatnik musi złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego pisemne zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które zamierza stosować do ewidencjonowania. Zgłoszenie powinno zostać dokonane jeszcze przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania.




Małgorzata Brzoza
Rzecznik Prasowy
Izby Skarbowej w Szczecinie
Tel. 091 – 48 03 759
0508 000 987
malgorzata.brzoza@zp.mofnet.gov.pl